Каким образом налоговая проверяет декларацию
Вопрос Лилии Раифовны, ИП Бирючева Л.Р.
Каким образом налоговая проверяет декларацию? Вправе ли налоговая требовать Книгу доходов и расходов? И есть ли какой-то способ ее не предоставлять? Ну, например, дать налоговой требуемые объяснения без привлечения КУДиР.
Ответ Soft+
При проведении проверок налоговики используют данные из разных источников. Основной источник информации — сам налогоплательщик. Так, инспекторы вправе требовать у него документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ. А налогоплательщик, в свою очередь, обязан их представить подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ.
При этом перечень случаев истребования документов в рамках именно камеральной проверки строго ограничен ст. 88 НК РФ. И случая истребования документов в связи с проверкой первичной декларации по УСН в этом перечне нет. Но инспекция вправе запросить пояснения или потребовать внести соответствующие исправления, если п. 3 ст. 88 НК РФ:
- по результатам проверки будут выявлены ошибки в декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных упрощенцем, данным, содержащимся в документах, имеющихся у инспекции;
- представлена убыточная декларация.
Как реагировать на требование ИФНС о КУДиР?
Получив из ИФНС требование о представлении пояснений, вы не обязаны представлять какие-либо документы, в том числе КУДиР. Но при желании к пояснениям вы можете приложить книгу, первичку, платежные поручения в качестве документов, подтверждающих правильность составления отчетности п. 4 ст. 88 НК РФ. Но это ваше право, а не обязанность. А вот содержание пояснений зависит от ситуации.
Ситуация 1
ИФНС не понятны причины расхождения показателей отчетности. Если вы получили письмо с требованием пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в УСН-декларации и в бух. отчетности, игнорировать его не стоит. В такой ситуации требование пояснений обоснованно п. 3 ст. 88 НК РФ. Ответ на запрос налоговиков составляется в произвольной форме.
Если расхождений много, необязательно расписывать все до копейки. Важно объяснить причины тех расхождений, которые больше всего повлияли на разницу между бухгалтерскими и налоговыми доходами или расходами.
ИФНС обнаружила расхождения в сведениях, имеющихся у нее, и в УСН-декларации. Зачастую налоговые органы при проведении камеральных проверок запрашивают у банков информацию о движении денежных средств по расчетным счетам налогоплательщиков. И если информация из выписки банка не соответствует информации, представленной в декларации, инспекция направляет требование о представлении пояснений. В такой ситуации их тоже нужно подать п. 3 ст. 88 НК РФ.
Ситуация 3
ИФНС требует КУДиР, ничем не аргументируя запрос
Иногда компании получают требования от налоговых органов следующего содержания:
- «В связи с проведением камеральной налоговой проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной ООО «Восторг» за 2021 г., просим предоставить книгу учета доходов и расходов»;
- «В ходе камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, представленной вами за 2017 г., были выявлены ошибки и противоречия между сведениями, указанными в декларации, и данными, имеющимися у инспекции. Просим представить КУДиР в течение 5 рабочих дней со дня получения настоящего требования».
В полученных требованиях нет информации о том, какие именно ошибки и расхождения обнаружила инспекция. Поэтому вы вправе не давать пояснения. Однако, игнорировать такое требование не стоит, лучше написать мотивированный отказ.
Если вы оставите требование без внимания или нарушите отведенный 5-дневный срок на представление пояснений, то вам грозит штраф в размере 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит уже 20 000 руб. п. 2 ст. 129.1 НК РФ.
Также вас могут вызвать в налоговую для дачи пояснений. При этом за неявку должностное лицо организации, которой был адресован вызов, могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.
Помните, запросить у упрощенца документы, а не пояснения ИФНС имеет право, только если представлена уточненная декларация по истечении 2 лет со дня, установленного для ее представления, и в ней п. 8.3 ст. 88 НК РФ: либо уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с предыдущей декларацией; либо увеличена сумма убытка, заявленного ранее.